國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告
國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào)
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱國(guó)鐵集團(tuán))決定在鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、國(guó)鐵集團(tuán)所屬運(yùn)輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)(統(tǒng)稱鐵路運(yùn)輸企業(yè))通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí)，可開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
二、電子發(fā)票(鐵路電子客票)屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價(jià)、二維碼等。電子發(fā)票(鐵路電子客票)樣式見附件1。
三、電子發(fā)票(鐵路電子客票)的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票(鐵路電子客票)開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
四、旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可通過鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端，下同)如實(shí)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購(gòu)買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
五、鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
六、需要報(bào)銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鼓勵(lì)購(gòu)買方收到電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票(鐵路電子客票)的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)仍可報(bào)銷入賬，鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復(fù)開具。
七、購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)，仍按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、旅客取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，因購(gòu)買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)：
(一)購(gòu)買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》，見附件2)，開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
(二)購(gòu)買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購(gòu)買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購(gòu)買方已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。
九、國(guó)鐵集團(tuán)按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子發(fā)票(鐵路電子客票)信息，稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購(gòu)買方。購(gòu)買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https：//inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗(yàn)。旅客可通過個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行查詢、下載等。
十、購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
十一、本公告自2024年11月1日起施行。
特此公告。
